С 2026 года предпринимателям на упрощёнке приходится всерьёз считать НДС: порог освобождения снизился с 60 до 20 млн ₽ дохода за год. Летом 2026 года законодатель решил не снижать его дальше и сохранил 20 млн ₽ до 2029 года. Разбираем, кого это касается, чем ставки 5% и 7% отличаются от общей ставки 22%, как выбрать вариант и какие сроки соблюдать. Особенно это важно для крымского бизнеса с сезонной выручкой: гостиниц, общепита, туризма и торговли, где лимит часто «перешагивают» в разгар лета.
Что изменилось и на каком основании
НДС для плательщиков УСН введён Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. С 2025 года «упрощенцы» стали плательщиками НДС, но при доходе до 60 млн ₽ освобождались от него автоматически (ст. 145 НК РФ). Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил порог до 20 млн ₽ и одновременно повысил общую ставку НДС с 20 до 22%.
Изначально планировалось, что порог продолжит снижаться: до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ в 2028 году. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ этот график сдвинул: освобождение при доходе не более 20 млн ₽ сохраняется на 2027–2029 годы, а снижение до 15 и 10 млн ₽ перенесено на следующие годы. Налоговые органы Крыма тоже напоминают о новых правилах: ИФНС по г. Симферополю разъясняет, что плательщики УСН, превысившие лимит 20 млн ₽, обязаны исчислять и уплачивать НДС.
Кто освобождён от НДС, а кто уже платит
- Доход за 2025 год — не более 20 млн ₽. В 2026 году вы освобождены от НДС автоматически, уведомление в инспекцию подавать не нужно.
- Доход за 2025 год — больше 20 млн ₽. С 1 января 2026 года вы плательщик НДС.
- Порог превышен в течение 2026 года. Освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором доход с начала года превысил 20 млн ₽ (п. 5 ст. 145 НК РФ). Начиная с этого месяца НДС начисляется на все реализации.
Доход считается по правилам УСН, то есть по поступлениям. Если выручка сезонная, лимит может быть превышен в июле или августе, и НДС придётся начислять уже по операциям этого месяца. Поэтому накопленный доход стоит отслеживать ежемесячно, а не раз в квартал.
Освобождённые плательщики УСН не обязаны составлять счета-фактуры: это правило введено Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ. Декларацию по НДС в период освобождения не подают. Исключение — если вы всё же выставили покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом: тогда этот НДС нужно уплатить в бюджет и сдать декларацию (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Ставки: 5%, 7% или общая 22%
Плательщик УСН, утративший освобождение, может выбрать один из двух вариантов. Первый — специальные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ. Второй — общие ставки 22%, 10% или 0%.
| Ставка | Доход с начала года (2026) | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| 5% | до 272,5 млн ₽ | нет |
| 7% | от 272,5 до 490,5 млн ₽ | нет |
| 22% (10% для отдельных товаров) | без ограничения в пределах УСН | есть |
Лимиты 250 и 450 млн ₽ проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090. Поэтому в 2026 году они составляют 272,5 и 490,5 млн ₽. Если доход превысил 272,5 млн ₽, ставка 7% применяется со следующего месяца. Если превышен лимит 490,5 млн ₽, теряется право на УСН.
Как выбрать ставку: ориентир и пример
При ставке 5% налог составляет примерно 4,76% выручки (5/105), но входной НДС к вычету не принимается. При ставке 22% налог с продаж — около 18% выручки (22/122), зато его можно уменьшить на НДС, предъявленный поставщиками. Если поставщики — плательщики НДС по общей ставке, получается такой ориентир:
- ставка 22% выгоднее ставки 5%, если покупки с НДС превышают примерно 74% выручки;
- ставка 22% выгоднее ставки 7%, если такие покупки превышают примерно 64% выручки.
Пример. Выручка — 30 млн ₽, покупки у поставщиков с НДС — 18 млн ₽ (60%). При ставке 5% налог составит около 1,43 млн ₽. При ставке 22% — около 5,41 млн ₽ с продаж минус 3,25 млн ₽ вычетов, то есть около 2,16 млн ₽. В этом случае ставка 5% дешевле. Цифры иллюстративные: итог зависит от цен, структуры закупок и того, у кого вы покупаете.
Помимо арифметики, учтите ещё три фактора.
- Покупатели. Покупатели на общем режиме примут к вычету только те 5% или 7%, которые указаны в вашем счёте-фактуре. Для крупного оптового клиента это может стать поводом пересмотреть цену.
- Срок. Специальную ставку нельзя поменять в любой момент.
- Учёт. При ставке 22% придётся вести полноценный учёт вычетов и хранить подтверждающие документы по каждой закупке.
Сроки и порядок: что подать и когда
- Выбор ставки. Отдельного уведомления нет: ставка заявляется в декларации по НДС за первый квартал её применения.
- 12 кварталов. Ставки 5% и 7% применяются не менее 12 последовательных кварталов. Досрочно отказаться от них можно, если утрачено право на ставку. По разъяснениям ФНС, тем, кто впервые перешёл на 5% или 7% в 2026 году, разрешено отказаться от ставки в течение четырёх последовательных кварталов.
- Декларация. Сдаётся только в электронном виде, не позднее 25-го числа месяца после квартала. За III квартал 2026 года крайний срок — 26.10.2026, потому что 25 октября выпадает на воскресенье.
- Уплата. Налог уплачивается тремя равными частями, не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала, в составе единого налогового платежа.
- Документы. Счёт-фактуру или УПД с выделенным НДС нужно выставить в течение 5 календарных дней с отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ) и зарегистрировать в книге продаж. При ставке 22% для вычетов нужна ещё книга покупок.
За опоздание с декларацией грозит штраф по ст. 119 НК РФ: 5% неуплаченного налога за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 ₽. Если декларация опоздала больше чем на 20 рабочих дней, инспекция вправе приостановить операции по счетам.
Что сделать малому бизнесу Крыма сейчас
- Посчитайте доход с 1 января 2026 года и прогноз до конца года. Если вы близки к 20 млн ₽, определите месяц вероятного превышения.
- Проверьте договоры с покупателями. Если в договоре не сказано иное, НДС считается включённым в цену (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Без оговорки налог придётся платить из своей маржи. Для новых договоров пропишите условие «цена указана без НДС; НДС начисляется сверх цены по ставке, действующей на дату реализации».
- Сравните ставки 5%, 7% и 22% на своих фактических данных за 2025–2026 годы с учётом того, на какой срок фиксируется выбор.
- Настройте учётную программу и электронный документооборот: счета-фактуры, книги продаж и покупок, электронная сдача декларации.
- Заложите время на ответы инспекции: после первых деклараций по НДС вероятны вопросы. Как на них отвечать, мы писали в статье о требовании налоговой о представлении документов.
Ведение НДС-учёта и сдачу деклараций можно передать на бухгалтерское обслуживание. Тогда за сроками и лимитами будет следить специалист.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы могут меняться — уточняйте актуальные требования у наших специалистов.
