Требование из инспекции пугает предпринимателей сильнее, чем следовало бы, и одновременно слишком часто откладывается «на потом». Оба подхода вредны: паника заставляет отдать лишнее, а молчание превращает запрос документов в штраф и в повод для более серьёзной проверки. Разберём, что именно вам прислали и как реагировать.
Сначала определите вид требования
От этого зависит и срок, и объём того, что вы обязаны представить.
- Требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки — когда инспекция нашла в декларации ошибку, противоречие или расхождение с имеющимися у неё данными. На ответ даётся пять рабочих дней (пункт 3 статьи 88 НК РФ). Вместо пояснений можно подать уточнённую декларацию
- Требование о представлении документов у самого налогоплательщика в ходе камеральной или выездной проверки — срок десять рабочих дней (статья 93 НК РФ)
- Встречное требование — когда проверяют не вас, а вашего контрагента. Документы о налогоплательщике представляются в течение пяти рабочих дней; в тот же срок нужно сообщить, если запрошенных документов у вас нет (пункт 5 статьи 93.1 НК РФ)
- Требование по конкретной сделке вне рамок проверки — срок десять рабочих дней (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ)
Сроки считаются в рабочих днях со дня получения требования. Если оно пришло по телекоммуникационным каналам связи, требование считается полученным с даты, указанной в квитанции о приёме, и эту квитанцию нужно отправить в течение шести рабочих дней — иначе инспекция вправе заблокировать операции по счетам.
Что проверить в самом требовании
- Основание. В требовании должно быть указано, в рамках какого мероприятия налогового контроля оно выставлено. Запрос «просто так», без проверки и без указания конкретной сделки, законом не предусмотрен
- Период. Он должен соответствовать проверяемому периоду
- Перечень документов. Формулировки вида «все документы по деятельности за три года» неправомерны: документы должны быть индивидуализированы
- Повторность. Документы, которые вы уже представляли ранее, повторно представлять не нужно — достаточно письменно сообщить об этом с указанием реквизитов прежнего ответа (пункт 5 статьи 93 НК РФ)
Если не успеваете — продлевайте
Не успеть по объёму — нормальная ситуация, и закон её предусматривает. На следующий день после получения требования нужно направить в инспекцию уведомление о невозможности представить документы в срок с указанием причин и реальной даты, к которой вы их подготовите (пункт 3 статьи 93 НК РФ). Инспекция вправе продлить срок, но само по себе уведомление уже показывает, что вы не уклоняетесь.
Чем грозит молчание
- 200 рублей за каждый непредставленный документ (пункт 1 статьи 126 НК РФ) — сумма кажется небольшой, пока документов не оказывается несколько сотен
- 10 000 рублей для организации за отказ представить документы о контрагенте (пункт 2 статьи 126 НК РФ)
- 5 000 рублей за несообщение запрошенных сведений и 20 000 рублей при повторном нарушении в течение года (статья 129.1 НК РФ)
- Приостановление операций по счетам, если не отправлена квитанция о приёме требования
Куда серьёзнее другое последствие: отсутствие ответа инспекция трактует не в вашу пользу и достраивает картину на основании собственных данных — а это прямой путь к доначислениям, которые потом придётся оспаривать.
Как отвечать правильно
- Отвечайте письменно и с описью: сопроводительное письмо с перечнем, количеством листов и реквизитами каждого документа
- Давайте ровно то, что запрошено. Лишние документы — это лишние вопросы и новые основания для проверки
- Пояснения пишите так, будто их будет читать суд: сухо, по существу, со ссылками на первичные документы
- Если считаете требование незаконным полностью или частично, не игнорируйте его — представьте мотивированный письменный отказ в той части, которая выходит за рамки закона, и сохраните доказательства отправки
- Сохраняйте всю переписку с инспекцией: на стадии возражений и суда она становится доказательством вашей добросовестности
Когда пора привлекать юриста
Точно стоит — если требование пришло в рамках выездной проверки, если запрошены документы по цепочке контрагентов, если речь идёт о вычетах по НДС или если из формулировок видно, что инспекция проверяет реальность сделки. На этом этапе ответы формируют доказательственную базу будущего спора, и переписать их задним числом уже не получится.
Мы сопровождаем налогоплательщика с момента получения требования и до суда: готовим ответы, возражения на акт проверки, жалобы в вышестоящий орган и ведём налоговые споры — подробнее в разделе налоговая практика. Если учёт нужно привести в порядок до того, как им заинтересуется инспекция, этим занимается бухгалтерское обслуживание.
